中國居民企業(yè)A（所得稅稅率為25%）持有甲國B公司40%股權(quán)，甲國的所得稅稅率為10%。2020年B公司實現(xiàn)稅前利潤4000萬元，在甲國繳納企業(yè)所得稅400萬元。B公司決定向股東分配2500萬元的稅后利潤，A公司分得1000萬元，并按照甲國的預(yù)提所得稅稅率繳納了50萬元的預(yù)提所得稅，實際獲得950萬元的股息所得。A公司為進行對B公司的投資，當年發(fā)生的管理費用為20萬元。要求：（1）A公司來自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請說明理由。（2）計算A公司來自B公司的股息所得直接繳納和間接負擔的稅額。（3）計算A公司來自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額（4）計算A公司來自B公司的股息所得在我國應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。

dizzy老師

職稱：注冊會計師專業(yè)階段

2022-04-11 13:09

1）A公司來自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因為A公司對B公司的直接持股比例超過20%

dizzy老師解答

2022-04-11 13:09

（2）A公司直接繳納的來自B公司股息的預(yù)提所得稅為50萬元。
B公司所納稅額屬于由A公司負擔的部分=（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額=400×1000÷3600=111.11（萬元）
A公司來自B公司的所得直接繳納和間接負擔的稅額=50+111.11=161.11（萬元）

dizzy老師解答

2022-04-11 13:09

3）A公司來自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項所得直接繳納和間接負擔的稅額之和-計算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費用中與境外所得有關(guān)的部分=950+161.11-20=1091.11（萬元）

dizzy老師解答

2022-04-11 13:09

4）抵免限額=109.11×25%=272.78（萬元）
直接繳納和間接負擔的稅額為161.11萬元，按照161.11萬元抵免
需補繳的稅款=272.78-161.11=111.67（萬元）

dizzy老師解答

2022-04-12 07:53

學員您好，有什么不懂的可以繼續(xù)提問的