勇老師 解答

2022-04-09 14:43

同學你好，老師來啦

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

攤余成本可以理解為債權投資的賬面余額

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

老師給您總結下相關知識點

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

金融資產分類
1、 金融工具：金融資產、金融負債、自身的權益工具

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

2、金融資產分類
（1）以攤余成本計量的金融資產（銀行存款、貸款、應收賬款、債權投資）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（其他債權投資）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

3、業務模式3類
（1）以收取合同現金流量為目標的業務模式（業務模式一）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（2）以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業務模式（業務模式二）

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

（3）其他業務模式（業務模式三）

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

4、合同現金流量特征應當與基本借貸安排相一致

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

5、金融資產按業務模式+合同現金流量特征進行分類

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（1）滿足“業務模式一”且合同現金流量特征應當與基本借貸安排相一致：以攤余成本計量的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 14:44

（2）滿足“業務模式二”且合同現金流量特征應當與基本借貸安排相一致：

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（3）滿足“業務模式三”且合同現金流量特征應當與基本借貸安排相一致；

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

或業務模式是所有業務模式情形，但合同現金流量特征應不滿足與基本借貸安排相一致：

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

6、特殊規定
（1）權益工具投資的合同現金流量評估一般不符合基本借貸安排，

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

因此只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

然而在初始確認時，企業可以將非交易性權益工具投資（科目：其他權益工具投資）指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，并按規定確認股利收入。

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

該指定一經做出，不得撤銷

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

后續計量中，除了獲得的股利記入當期損益外，

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

其他相關的利得和損失計入其他綜合收益，而且不需減值，

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

終止確認需轉出，計入留存收益，不影響當期損益，屬于所有者權益內部科目結轉

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

（2）非同一控制下的企業合并中確認的或有對價構成金融資產的，

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 14:45

一、金融資產計量
1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

相關交易費用應當直接計入當期損益（一般計入“投資收益”科目）

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

2、支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的債券利息或現金股利，

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

一般計入“應收利息”或“應收股利”科目

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

3、金融資產的公允價值低于零，作為負債

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

4、以攤余成本計量的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

（1）分期付息，一次還本

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

借：債權投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權投資—利息調整（差額，含交易費用）

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

②確認利息收入
借：應收利息（面值x票面利率）
債權投資—利息調整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

借：銀行存款
貸：應收利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

或期末攤余成本=債權投資賬面價值

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權投資—成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

（2）一次還本付息
①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：債權投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權投資—利息調整（差額，含交易費用）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

②確認利息收入
借：債權投資—應計利息（面值x票面利率）
債權投資—利息調整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 14:46

或期末攤余成本=債權投資賬面價值

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權投資—成本
              —應計利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

5、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（攤余成本法）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：其他債權投資—成本（面值）
貸：銀行存款
其他債權投資—利息調整（差額，含交易費用）x

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

②期末
借：應收利息（面值x票面利率）
其他債權投資—利息調整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：銀行存款
貸：應收利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：其他債權投資—公允價值變動（公允價值—期末攤余成本）
貸：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

公允價值不影響攤余成本?。。?/p>

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

下一期的公允價值變動=公允價值-期末攤余成本-已累計計提的公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

③到期收回本金
借：銀行存款
貸：其他債權投資—成本
                  —公允價值變動
                  —利息調整
      投資收益（若有）

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

借：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動（反沖）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

6、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

①交易費用計入當期損益（投資收益）

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：交易性金融資產——成本
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

②收到利息
借：銀行存款
貸：應收利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

③公允價值變動
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：應收利息（計提利息）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：銀行存款
貸：應收利息

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

④出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動
投資收益（差額）

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

“公允價值變動損益”無需轉入投資收益！?。?/p>

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

7、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

除股利計入投資收益外，其他利得和損失計入其他綜合收益，出售時轉入留存收益

勇老師 解答

2022-04-09 14:47

①交易費用計入初始投資成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：其他權益工具投資—成本
應收股利（已宣告尚未發放的股利）
貸：銀行存款

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

②收到股利
借：銀行存款
貸：應收股利

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

③公允價值變動
借：其他權益工具投資—公允價值變動
貸：其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：應收股利（計提股利）
貸：投資收益

勇老師 解答

2022-04-09 14:48

借：銀行存款
貸：應收股利

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

④出售
借：銀行存款
其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動（反沖）
貸：其他權益工具投資—成本
                      —公允價值變動
    盈余公積—法定盈余公積（差額計入留存收益）
    利潤分配—未分配利潤

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

5、計提減值和轉回
（1）減值

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

借：信用減值損失
貸：貸款損失準備
債權投資減值準備
壞賬準備
合同資產減值準備
租賃應收款減值準備
其他綜合收益—信用減值準備（不影響其他債權投資的賬面價值）

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

（2）實際發生時予以核銷
借：貸款損失準備等
信用減值損失（如果核銷金額大于已計提的損失準備）
貸：貸款/應收賬款/合同資產/債權投資/租賃應收款/其他債權投資

勇老師 解答

2022-04-09 14:51

（3）轉回（相反）（存貨和金融資產減值可以轉回）

勇老師 解答

2022-04-09 14:52

以上就是金融資產的相關知識點

勇老師 解答

2022-04-09 14:52

您看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-09 14:53

接下來老師給你舉個例子，更好的理解什么是攤余成本

勇老師 解答

2022-04-09 14:53

————————攤余成本案例分析————————

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

2010年1月1日，甲公司支付價款1 000萬元（含交易費用）從活躍市場上購入乙公司5年期債券，

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

面值總額1 250萬元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59萬元），本金最后一次支付。

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

合同約定，該債券的發行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

且不需要為提前贖回支付額外款項。

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

甲公司在購買該債券時，預計發行方不會提前贖回。

勇老師 解答

2022-04-09 14:56

甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

不考慮所得稅、減值損失，計算結果保留整數。

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

甲公司在初始確認時先計算確定該債券的實際利率，設該債券的實際利率為r

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

59×（P/A，5，r）＋1250×（P/F，5，r）


＝1 000萬元


  采用插值法，可以計算得出r＝10%。

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

甲公司的有關賬務處理如下：


（1）2010年1月1日，購入債券：

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

借：債權投資——成本  1 250（面值）
貸：銀行存款     1 000（實際支付）
  債權投資——利息調整    250
  攤余成本＝1 250－250＝1 000萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

（2）2010年12月31日：
借：應收利息          59
  債權投資——利息調整    41
  貸：投資收益   （1 000×10%）100

勇老師 解答

2022-04-09 14:57

借：銀行存款          59
貸：應收利息          59
  攤余成本＝1 000＋100－59＝1 041萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

（3）2011年12月31日：
借：應收利息          59
  債權投資——利息調整    45
貸：投資收益   （1 041×10%）104

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款          59
貸：應收利息          59
  攤余成本＝1 041＋104－59＝1 086萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

（4）2012年12月31日：
借：應收利息          59
  債權投資——利息調整    50
貸：投資收益   （1 086×10%）109

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款          59
貸：應收利息          59
  攤余成本＝1 086＋109－59＝1 136萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

（5）2013年12月31日：
借：應收利息          59
  債權投資——利息調整    55
貸：投資收益   （1 136×10%）114

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款          59
貸：應收利息           59
  攤余成本＝1 136＋114－59＝1 191萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

（6）2014年12月31日：
借：應收利息          59
       債權投資——利息調整    59
貸：投資收益           118 

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款          59
貸：應收利息          59

勇老師 解答

2022-04-09 14:58

借：銀行存款         1 250貸：債權投資——成本     1 250 

勇老師 解答

2022-04-09 15:00

計算分析題2 
承前例，假定在2012年1月1日（第三年年初），甲公司預計本金的一半（即625萬元）將會在該年末收回，

勇老師 解答

2022-04-09 15:00

而其余的一半本金將于2014年年末付清。

勇老師 解答

2022-04-09 15:00

此時，甲公司應當調整2012年年初的攤余成本（賬面價值），計入當期損益。

勇老師 解答

2022-04-09 15:00

調整時采用最初確定的實際利率10% 

勇老師 解答

2022-04-09 15:01

（1）2010年1月1日，購入債券：
借：債權投資——成本   1 250（面值）
貸：銀行存款     1 000 （實際支付）
  債權投資——利息調整    250 
  攤余成本＝1 250－250＝1 000萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:01

（2）2010年12月31日：
借：應收利息          59
  債權投資——利息調整    41
貸：投資收益   （1 000×10%）100

勇老師 解答

2022-04-09 15:01

借：銀行存款          59
貸：應收利息          59
攤余成本＝1 000＋100－59＝1 041萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

（3）2011年12月31日：
借：應收利息          59
  債權投資——利息調整    45
貸：投資收益   （1 041×10%）104

勇老師 解答

2022-04-09 15:01

借：銀行存款          59
貸：應收利息          59

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

攤余成本＝1 041＋104－59＝1 086萬元
2012年1月1日（第二年年末）：

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

攤余成本＝1 086萬元
賬面價值＝1 250－250＋41＋45＝1 086萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

按原計劃的未來現金流量現值也等于1 086萬元，因未來現金流量改變，而重新計算的現值是1 139萬元。

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

第三年末現金流量684（625+59）萬元，

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

第四年30（625×4.72%）萬元，
第五年（625×4.72%+625）655萬元。

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

采用最初確定的實際利率10%重新計算的現值=684×0.9091+30×0.8264+655×0.7513=1 139萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:02

（4）2012年1月1日，調整期初攤余成本：
借：債權投資——利息調整    53
貸：投資收益  （1 139－1 086）53   
 

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

 賬面價值＝1 086＋53＝1 139萬元
  攤余成本＝1 086＋53＝1 139萬元

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

（5）2012年12月31日：
借：應收利息          59
       債權投資——利息調整    55
貸：投資收益   （1 139×10%）114

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          59
貸：應收利息          59

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          625
貸：債權投資——成本      625
攤余成本＝1 139＋114－59－625＝569萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

（6）2013年12月31日：
借：應收利息          30
  債權投資——利息調整    27
貸：投資收益    （569×10%）57

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          30
貸：應收利息          30
  攤余成本＝569＋57－30＝596萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

（7）2014年12月31日：
借：應收利息          30
  債權投資——利息調整    29
貸：投資收益          59  

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          30
貸：應收利息          30

勇老師 解答

2022-04-09 15:03

借：銀行存款          625貸：債權投資——成本      625 

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

【單選題】2019年年初，甲公司購買了A公司當日發行的一般公司債券，面值為1 000 000元，

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

票面年利率為4%，期限為5年，買價（公允價值）為950 000元，

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

同時，發生交易費用6 680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產，

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金并支付最后一年利息。

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

假定甲公司經計算確定的實際利率為5%甲公司持有A公司債券至到期累計應確認的投資收益是（ ）
  A.1 040 000元  B.200 000元
  C.1 200 000元  D.243 320元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

答案D
解析
累計應確認的投資收益
＝五年內按照票面面值和票面利率計算的利息＋債券初始入賬時確認的利息調整
＝1000000×4%×5＋1000000－956680
＝200000＋43320＝243320元

勇老師 解答

2022-04-09 15:04

也可以這樣計算：
累計應確認的投資收益
＝五年內收到的本金和利息扣除付出的代價
＝120（100＋100×4%×5）－95.668
＝24.332萬元 

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

以上就是金融資產相關知識的和攤余成本的案例分析啦

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

您看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

看看有沒有什么疑問

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

有疑問可以提出來哦

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

有專門老師為您答疑

勇老師 解答

2022-04-09 15:05

祝你學習愉快，加油

冷酷的金魚 追問

2022-04-09 14:58

好的，謝謝老師