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軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

  軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計算方法老生常談，但還是得強(qiáng)調(diào)，多提并沒什么壞處。

  1.即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

  當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

  當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

  2.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

  即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

  當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

  當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

  例題：果果軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營某軟件的開發(fā)和銷售。2019年7月進(jìn)行稅額合計為200萬元。當(dāng)月銷售收入如下：（收入為不含稅銷售收入，當(dāng)月不存在專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額）當(dāng)月銷售開發(fā)軟件收入共計7000萬元；銷售嵌入式軟件，取得銷售收入共計850萬元，其中硬件設(shè)備銷售額為550萬元；為滿足客戶升級需要，將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷售，共取得收入65萬元；對老客戶收取當(dāng)年的維護(hù)費(fèi)用55萬元。問當(dāng)月銷售軟件應(yīng)繳納增值稅金額以及能否申請即征即退增值稅。

  【解析】

  銷售開發(fā)軟件銷項稅額為：7000*13%=910（萬元）

  銷售嵌入式軟件銷項稅額為：（850-550）13%=39（萬元）

  銷售改造產(chǎn)品銷項稅額為：65*13%=8.45（萬元）

  收取客戶維護(hù)費(fèi)用銷項稅為：55*6%=3.3（萬元）

  進(jìn)項稅額分?jǐn)偅?00*(7365/7970)=184.82(萬元)

  銷售軟件應(yīng)繳納增值稅：910+39+8.45-184.82=772.63（萬元）

  增值稅稅負(fù)：957.45/7365=13%,高于3%，符合條件應(yīng)享受即征即退的優(yōu)惠

  因此，可以申請即征即退的增值稅為：772.63-7365*3%=551.68（萬元）
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