anya老師 解答

2022-01-06 21:19

需要調整的項目可以根據題目給出條件參照企業所得稅稅稅前扣除標準逐筆進行

anya老師 解答

2022-01-06 21:26

一、企業所得稅稅前扣除標準是什么

公益性捐贈的扣除

《稅法》第九條規定：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

(一)依法登記，具有法人資格;

(二)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的

(三)全部資產及其增值為該法人所有

(四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業;

(五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;

(六)不經營與其設立目的無關的業務;

(七)有健全的財務會計制度;

(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配

(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

提示：1、企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

2、年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

二、工資薪金的扣除

企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

三、保險扣除

按標準為職工繳納的“五險一金”可以扣除

企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

(2)除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

(3)企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

四、企業經營期間發生的合理的借款費用可以扣除。

(一)企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

(二)企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

(三)企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

1、非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;

2、非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

(四)企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

五、企業“三項費用”的扣除

1、企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

2、企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

3、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

為了貫徹實施修訂后的《企業財務通則》(財政部令第41號)，做好企業新舊財務制度的轉換工作，推進企業財務制度的改革，現就有關問題通知如下：

一、關于職工福利費財務制度改革的銜接問題

修訂后的《企業財務通則》實施后，企業不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經計提的職工福利費應當予以沖回。…………………

國家總局答記者問：具體規定了職工福利費、工會經費、職工教育經費的稅前扣除。

老稅法規定，“納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。”。實施條例繼續維持了職工福利費和工會經費的扣除標準，但由于計稅工資已經放開，實施條例將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高。為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

六、業務招待費的扣除

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

七、廣告費業務宣傳費的扣除

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

[解析：是分別按15%扣?還是兩項在內按15%?我認為：是是兩項在內按15%。這樣解決了以前對廣告費和業務宣傳費不好劃分的問題。]

原廣告費扣除的規定是否廢止?沒有明確前可以執行：

國稅發[2005]21號文件規定：自2005年度起，制藥企業每一納稅年度可在銷售(營業)收入25%的比例內據實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后年度結轉。

國稅發[2006]31號文件規定：(1)開發企業取得的預售收入不得作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費等三項費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數。

(2)新辦開發企業在取得第一筆開發產品實際銷售收入之前發生的，與建造、銷售開發產品相關的廣告費、業務宣傳費和業務招待費，可以向后結轉，按稅收規定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅年度。本通知自2006年1月1日起執行

八、環保資金的扣除(新增加的)

企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

(1)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;

(2)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

十、關聯方提供服務的扣除

企業接受關聯方提供的管理或其他形式的服務，按照獨立交易原則支付的有關費用，準予扣除。

十一、勞動保護的扣除

企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

十二、非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除

小艷 追問

2022-01-06 21:31

老師這些都是調整企業所得稅的，不是調整會計利潤。

小艷 追問

2022-01-06 21:33

要求：根據上述資料，回答下列問題。該企業2020年度企業所得稅納稅申報表上應當列示的會計利潤為（ ）萬元。A.128.5
B.110.2
C.139.8
D.135.2
就是此題，實在是不會，題目在上面圖片上

anya老師 解答

2022-01-06 21:33

所得稅前扣除標準一覽表

一、工資薪金支出

扣除標準限額比例：據實扣除。

備注：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

二、勞動保護支出

扣除標準限額比例：據實扣除。

備注：企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

三、職工福利費

扣除標準限額比例：14%

備注：不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

四、職工工會經費

扣除標準限額比例：2%

備注：不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

五、職工教育經費

（一）扣除標準限額比例：8%

備注：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）扣除標準限額比例：部分企業職工培訓費用據實扣除。

備注：

1.集成電路設計企業和符合條件軟件企業（動漫企業）：單獨核算、據實扣除。

2.航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業運輸成本據實扣除。

3.核力發電企業為培養核電廠操縱員培訓費用，與職工教育經費嚴格區分并單獨核算的，可作為企業的發電成本據實扣除。

六、各類基本社會保障性繳款（五險一金）

扣除標準限額比例：據實扣除。

備注：按照政府規定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除。

七、補充養老保險

扣除標準限額比例：5%

備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

八、補充醫療保險

扣除標準限額比例：5%

備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

九、業務招待費

扣除標準限額比例：60%，5‰

備注：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰ 。

十、廣告費和業務宣傳費

（一）扣除標準限額比例：15%

備注：不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）扣除標準限額比例：30%

備注：化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業：不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（三）扣除標準限額比例：不得扣除。

備注：煙草企業。

十一、公益性捐贈支出

扣除標準限額比例：12%

備注：在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

十二、扶貧捐贈支出

扣除標準限額比例：據實扣除。

備注：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出。

十三、防疫捐贈支出

扣除標準限額比例：全額扣除。

備注：

1. 自2020年1月1日起，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品。

2. 自2020年1月1日起，企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。

十四、罰款、罰金和被沒收財物損失；稅收滯納金；贊助支出

扣除標準限額比例：不得扣除。

十五、不征稅收入用于支出所形成的費用

扣除標準限額比例：不得扣除。

備注：企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

十六、手續費和傭金支出

（一）扣除標準限額比例：5%

備注：一般企業按簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

（二）扣除標準限額比例：18%

備注：保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。

（三）扣除標準限額比例：5%

備注：電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除。

（四）扣除標準限額比例：據實扣除。

備注：從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除。

（五 ） 扣除標準限額比例：不得扣除。

備注：企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

十七、企業黨組織工作經費

扣除標準限額比例：1%

備注：納入管理經費的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。國有企業、集體所有制企業年末如有結余，結轉下一年度使用。

小艷 追問

2022-01-06 21:40

老師請幫忙看一下上面的題，給一個詳細的解析

anya老師 解答

2022-01-06 21:44

同學你好！可依題目給出條件逐條參照上述扣除比例分析將會計利潤80萬調整為應納稅申報的利潤

小艷 追問

2022-01-06 21:46

那根據題目的條件，哪些是需要調整會計利潤的？這題不會，請老師給一個詳細點的解析，拜托拜托

anya老師 解答

2022-01-07 13:53

同學你好！可稅前抵扣的項目和標準都有了，你根據題目中給到的已知逐條對照調整即可，比如管理費用中招待費、新產品研發費、營業外支出里的罰款、直接捐贈等等太多了