其它綜合收益不影響損益，怎么還考慮所得稅呢？

舟舟老師

職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2021-04-15 14:41

考慮所得稅，是因?yàn)橘Y產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的暫時(shí)性差異導(dǎo)致的，未來(lái)處置資產(chǎn)時(shí)會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)的損益存在差異，處置后差異消除，所以暫時(shí)性差異
所以通過(guò)遞延所得稅調(diào)整資產(chǎn)，以準(zhǔn)確反映資產(chǎn)狀態(tài)。
如果差異產(chǎn)生是影響的其他綜合收益，在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)也通過(guò)其他綜合收益

暖冬追問(wèn)

2021-04-15 14:51

但是股處置時(shí)不影響損益，直接進(jìn)留存收益了。

舟舟老師解答

2021-04-15 15:05

金融資產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=售價(jià)-進(jìn)價(jià)，這個(gè)進(jìn)價(jià)是計(jì)稅基礎(chǔ)
本題中公允下降了，但是沒(méi)有實(shí)際出售，稅法只有認(rèn)為實(shí)際發(fā)生時(shí)（即出售）才予以確認(rèn)
你可以假設(shè)一下此次公允下降后，公允不再變化（遞延所得稅其實(shí)就有這種假設(shè)，即不考慮未來(lái)不確定因素），那么報(bào)表要傳達(dá)出一個(gè)信息，即我這個(gè)資產(chǎn)在未來(lái)出售時(shí)可以少交稅，相當(dāng)于預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，符合資產(chǎn)確認(rèn)。
所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，由于公允變動(dòng)是計(jì)入其他綜合收益的，所以貸方只能是其他綜合收益。
是應(yīng)該確認(rèn)資產(chǎn)才調(diào)整其他綜合收益，這有個(gè)因果關(guān)系。