工廠退稅的計算公式是怎么樣的，請外貿老師點一下，謝謝

孫元元老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師

2020-11-16 10:28

您好，可以理論和舉例結合學習。
“免、抵、退”稅計算：
  1.“免、抵、退”計算公式：
  （1）當期應納稅額的計算
  當期應納稅額＝當期銷項稅額－（當期進項稅額－當期不得免征和抵扣稅額）
  當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）－當期不得免征和抵扣稅額抵減額
  當期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

  （2）當期“免、抵、退”稅額的計算
  當期“免、抵、退”稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率－當期“免、抵、退”稅額抵減額
  當期“免、抵、退”稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
  （3）當期應退稅額的計算
  當期應退稅額為“當期期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”中的較小者。
  （4）當期免抵稅額為計算：差額。

  2.“免、抵、退”計算舉例：

  【例題?計算題】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2018年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。

  要求：試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

     『正確答案』

  （1）當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）

  （2）當期應納稅額＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（萬元）

  （3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%＝26（萬元）

  （4）當期應退稅額＝12（萬元）

  （5）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）

    3.出口貨物耗用了免稅購進的原材料

  （1）如果出口貨物使用了購進的免稅（或保稅）原材料，應扣除出口貨物所含的購進免稅（或保稅）原材料的金額。
  （2）當期進料加工保稅進口料件的價格為進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額——實耗法
  進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額＝進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率