采購(gòu)一批京東e卡，收到對(duì)方開的預(yù)付卡普票，我們用京東e卡和陶瓷搭配組合銷售，一張京東e卡2000元面值（采購(gòu)價(jià)是1990元），陶瓷成本是200元，面值2000的京東卡和陶瓷組合銷售是3500元，小規(guī)模納稅人， ①怎么做賬入分錄， ②京東卡怎么開票，直接開面值2000的不征稅的預(yù)付卡么

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2026-05-19 08:43

京東 E 卡屬于單用途預(yù)付卡，始終開不征稅預(yù)付卡發(fā)票，不能開征稅發(fā)票
組合銷售 3500 元，不能分開開：2000 預(yù)付卡 + 1500 陶瓷
正確方式：
全額 3500 元按陶瓷（貨物）開征稅普通發(fā)票（小規(guī)模 3% 征收率，現(xiàn)行減按 1%）
京東 E 卡部分不開征稅票，只做內(nèi)部核算；上游給你的預(yù)付卡票不能抵扣、不能稅前扣除成本
絕對(duì)不要分開開 2000 不征稅 + 1500 征稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極高。
二、會(huì)計(jì)分錄（小規(guī)模納稅人）
1. 采購(gòu)京東 E 卡（預(yù)付卡不征稅普票）
借：其他應(yīng)收款 — 京東 E 卡 1990
貸：銀行存款 1990
2. 采購(gòu)陶瓷
借：庫(kù)存商品 — 陶瓷 200
貸：銀行存款 200
3. 組合銷售收款 3500
借：銀行存款 3500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3500÷1.01
貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 3500÷1.01×1%
4. 結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2190
貸：其他應(yīng)收款 — 京東 E 卡 1990
貸：庫(kù)存商品 — 陶瓷 200

晶晶追問

2026-05-19 08:49

可是客戶拿到的是京東e卡?陶瓷，開票只開陶瓷，會(huì)有投訴，另外進(jìn)項(xiàng)有京東e卡的不征收發(fā)票，銷售出去的發(fā)票卻沒有京東e卡，不會(huì)產(chǎn)生進(jìn)銷不符么

樸老師解答

2026-05-19 08:51

開票分開開：京東 E 卡 2000 開不征稅預(yù)付卡普票，陶瓷 1500 開 1% 征稅普票，解決客戶要票、進(jìn)銷不符問題。
分錄：采購(gòu)入庫(kù)存商品，銷售分別確認(rèn)不征稅收入、征稅收入，結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)成本。
預(yù)付卡不繳增值稅，進(jìn)銷比對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)。

晶晶追問

2026-05-19 08:54

有點(diǎn)暈了，所以最終應(yīng)該是分開開？2000預(yù)付卡不征稅，1500元1%的陶瓷普票？然后報(bào)稅按照1500的1%申報(bào)增值稅？還是3500的1%申報(bào)呢，結(jié)轉(zhuǎn)成本是按照1990+200還是200？麻煩寫個(gè)完整分錄唄

樸老師解答

2026-05-19 09:00

分開開票：2000 不征稅預(yù)付卡 + 1500 元 1% 陶瓷普票
增值稅只按1500 元申報(bào)；成本結(jié)轉(zhuǎn)京東卡 1990 + 陶瓷 200。
二、完整分錄
采購(gòu)京東 E 卡
借：庫(kù)存商品 — 京東 E 卡 1990
貸：銀行存款 1990
采購(gòu)陶瓷
借：庫(kù)存商品 — 陶瓷 200
貸：銀行存款 200
組合銷售收款 3500、分開開票
借：銀行存款 3500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 京東 E 卡 2000（不征稅）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 陶瓷 1485.15
貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 14.85
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2190
貸：庫(kù)存商品 — 京東 E 卡 1990
貸：庫(kù)存商品 — 陶瓷 200
三、報(bào)稅要點(diǎn)
增值稅：只申報(bào)陶瓷不含稅收入 1485.15，稅額 14.85；2000 預(yù)付卡不申報(bào)增值稅。
企業(yè)所得稅：收入總額 3485.15，成本 2190，正常核算利潤(rùn)。