Lili 追問

2025-08-07 15:27

計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
計算當(dāng)期免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額時：
借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（當(dāng)期應(yīng)退稅額）
應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（當(dāng)期免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（當(dāng)期免抵退稅額）
老師我這幾項不太明白，比較我10kg用了多少原料及水電及人工，這怎么算出退稅金額呢，那這我們本來就是自產(chǎn)自銷，就不用開進項發(fā)票了是嗎？那比如我們代購的原料是普通發(fā)票能退稅嗎？

樸老師 解答

2025-08-07 15:28

是否需要進項發(fā)票：需要取得進項發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，所耗用的原材料、零部件等的進項稅額是計算退稅的基礎(chǔ)，普通發(fā)票除特殊情況外不能用于退稅，代購原料取得普通發(fā)票不能退稅。
不得免征和抵扣稅額：計算公式為 “免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 ×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，與出口貨物金額相關(guān)，需計入出口貨物成本，體現(xiàn)為 “借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。
免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額：免抵退稅額＝出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 × 出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。若當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額；若當(dāng)期期末留抵稅額 > 當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0。
退稅金額計算：無需直接根據(jù) 10kg 成品所耗用的原料、水電、人工數(shù)量計算退稅金額。應(yīng)先計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額，再計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，確定期末留抵稅額，最后根據(jù)期末留抵稅額與免抵退稅額的關(guān)系，計算出應(yīng)退稅額和免抵稅額

Lili 追問

2025-08-07 15:33

老師您好我聽暈了，能幫我舉人案例嗎？第一次操作。

樸老師 解答

2025-08-07 15:34

普票是不能退稅的哦

Lili 追問

2025-08-07 15:35

老師能幫我舉個普通不能退的，和專票能退的案例嗎？謝謝您，我怕第一次操作錯了。

樸老師 解答

2025-08-07 15:38

普通發(fā)票 vs 專用發(fā)票案例（假設(shè)出口退稅率 13%，征稅率 13%）
案例 1：普通發(fā)票（不能退稅）
情況：企業(yè)采購原料 100 萬元，取得普通發(fā)票（稅額 13 萬未抵扣），生產(chǎn)后出口貨物銷售額 200 萬元。
分析：普通發(fā)票的進項稅 13 萬無法抵扣，也不能參與退稅計算。
結(jié)果：無進項稅額可退，出口環(huán)節(jié)免稅，但進項稅 13 萬需計入成本。
案例 2：專用發(fā)票（可退稅）
情況：企業(yè)采購原料 100 萬元，取得專用發(fā)票（稅額 13 萬已抵扣），生產(chǎn)后出口貨物銷售額 200 萬元。
計算：
免抵退稅額 = 出口額 × 退稅率 = 200×13% = 26 萬元
假設(shè)無內(nèi)銷，期末留抵稅額 = 13 萬元（即進項稅 13 萬）
應(yīng)退稅額 = 13 萬元（留抵稅額＜免抵退稅額，取小值）
免抵稅額 = 26-13=13 萬元
分錄：
借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收出口退稅款 13 萬
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷）13 萬
貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅）26 萬

Lili 追問

2025-08-07 16:14

老師那我們的原料是從農(nóng)戶采購的怎么計算退稅額，都免是，免出口增值稅，抵，是采購的原料 可以退，所以叫免抵退嗎？那比較 如我進的原料100萬，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品是200萬只賣了其中的一半如何寫分錄呢？那比如我在加工過程中用的輔料可以退嗎？

樸老師 解答

2025-08-07 16:16

是農(nóng)戶自己種的農(nóng)產(chǎn)品？

Lili 追問

2025-08-07 16:26

老師您好，是的。我們采購的農(nóng)戶產(chǎn)品。

樸老師 解答

2025-08-07 16:29

從農(nóng)戶采購原料，憑農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或農(nóng)戶代開的免稅發(fā)票，按9% 扣除率計算進項稅額（用于生產(chǎn) 13% 稅率產(chǎn)品時可加計 1%，即 10%）。
例：采購原料 100 萬元，進項稅額 = 100 萬 ×9%=9 萬元（或 10 萬元，依產(chǎn)品稅率）。
部分銷售的分錄（以銷售一半為例）
采購原料：
借：原材料 91 萬（100 萬 - 9 萬）
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額）9 萬
貸：銀行存款 100 萬
生產(chǎn)完工入庫（假設(shè)總成本 150 萬，含輔料等）：
借：庫存商品 150 萬
貸：生產(chǎn)成本 150 萬
出口銷售 100 萬（一半）：
借：應(yīng)收賬款 100 萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 萬（免稅，無銷項）
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 75 萬（150 萬 ×50%）
貸：庫存商品 75 萬
月末計算 “免抵退”：
（假設(shè)無內(nèi)銷，當(dāng)期進項稅額 9 萬全部用于出口）
借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收出口退稅款 9 萬（需按實際計算的退稅額）
貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅）9 萬
四、輔料的退稅處理
加工過程中使用的輔料，只要是用于出口產(chǎn)品生產(chǎn)，其進項稅額可參與 “免抵退” 計算（與原料處理一致），憑專用發(fā)票或合規(guī)憑證抵扣后參與退稅。

Lili 追問

2025-08-08 09:11

老師那假如我用100萬的原料生產(chǎn)出來50kg80萬的成本，我只賣了10kg,這個如何寫分錄，能幫我寫個全的分錄嗎，從領(lǐng)導(dǎo)料到生產(chǎn)，從半成本品到成品，再從銷售到收款到結(jié)轉(zhuǎn)成本到退稅全套分錄嗎？

樸老師 解答

2025-08-08 09:15

那你得給我進項是多少吧？

Lili 追問

2025-08-08 09:19

老師進項20萬。麻煩您了。

樸老師 解答

2025-08-08 09:23

一、領(lǐng)料生產(chǎn)階段
領(lǐng)用原材料（100 萬原料投入生產(chǎn)）
借：生產(chǎn)成本 —— 直接材料 1000000
貸：原材料 1000000
發(fā)生其他生產(chǎn)費用（假設(shè)人工、制造費用等合計 0，因成本 80 萬已含材料及其他，此處簡化）
（若有其他費用，分錄為：借：生產(chǎn)成本 —— 直接人工 / 制造費用 ，貸：應(yīng)付職工薪酬 / 銀行存款等）
二、完工入庫階段
生產(chǎn)完成 50kg 成品，總成本 80 萬（材料 + 其他費用）
借：庫存商品 800000
貸：生產(chǎn)成本 —— 直接材料 / 人工 / 制造費用 800000
三、銷售與收款階段
出口銷售 10kg 成品（假設(shè)出口銷售額按 FOB 價核算，此處暫按成本對應(yīng)比例估算，實際需按報關(guān)金額確認，假設(shè)售價為 X，分錄中以 “應(yīng)收賬款” 代替，實際可能為外匯結(jié)算）
借：應(yīng)收賬款 —— 國外客戶 （按出口發(fā)票金額，假設(shè)為 Y）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入 Y
收到出口貨款（假設(shè)收到外匯并結(jié)匯）
借：銀行存款 （結(jié)匯金額）
貸：應(yīng)收賬款 —— 國外客戶 （按出口發(fā)票金額）
四、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
10kg 占總成本的比例：10kg/50kg=20%，結(jié)轉(zhuǎn)成本 = 80 萬 ×20%=16 萬
借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 出口成本 160000
貸：庫存商品 160000
五、進項稅與退稅處理
確認原材料進項稅（假設(shè) 100 萬原料對應(yīng)的進項稅 20 萬，已認證）
借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 200000
貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款 （原材料采購時已入賬，此處為進項稅確認）
計算出口退稅（出口貨物對應(yīng)的進項稅按比例轉(zhuǎn)出或申請退稅）
出口貨物對應(yīng)的進項稅分?jǐn)偅轰N售 10kg 占總成品 50kg 的 20%，可退稅進項稅 = 20 萬 ×20%=4 萬（假設(shè)全部可退）
借：應(yīng)收出口退稅款 40000
貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 40000
收到退稅款
借：銀行存款 40000
貸：應(yīng)收出口退稅款 40000

Lili 追問

2025-08-08 09:35

老師那您最后的抵的退稅分錄在哪里？老師如果這些產(chǎn)品比如我生產(chǎn)了50kg成本，這50kg都在半成品里，只有有銷售的時候才結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品，那我在算10kg成品的時候怎么計算成本金額呢？

樸老師 解答

2025-08-08 09:40

計算10千克對應(yīng)的成本就可以了
總成本乘以10千克的占比

Lili 追問

2025-08-08 10:54

老師是這么理解嗎就是我的半成品的總成本總金額 ，也就是成品金額/總的半成本金額這樣的占比嗎？老師制造業(yè)免抵退，抵是進項稅可以抵內(nèi)銷，如果沒有內(nèi)銷銷售，是抵不完的進項稅國家可以給退是這么理解嗎？

樸老師 解答

2025-08-08 10:56

對的
是這么理解的

Lili 追問

2025-08-08 11:13

老師那您上面的案例 2：專用發(fā)票（可退稅）
情況：企業(yè)采購原料 100 萬元，取得專用發(fā)票（稅額 13 萬已抵扣），生產(chǎn)后出口貨物銷售額 200 萬元。
計算：
免抵退稅額 = 出口額 × 退稅率 = 200×13% = 26 萬元，這邊沒有看懂
假設(shè)無內(nèi)銷，期末留抵稅額 = 13 萬元（即進項稅 13 萬）
應(yīng)退稅額 = 13 萬元（留抵稅額＜免抵退稅額，取小值）
免抵稅額 = 26-13=13 萬元為什么要銷項稅額-進項稅額呢？
分錄：
借：其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收出口退稅款 13 萬
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷）13 萬
貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅）26 萬

樸老師 解答

2025-08-08 11:16

“免抵退” 中，免抵退稅額（26 萬）是出口對應(yīng)的 “虛擬銷項稅”，留抵稅額（13 萬）是實際未抵扣的進項稅。
應(yīng)退稅額取兩者較小值（13 萬），因企業(yè)只交了 13 萬進項稅。
差額 13 萬（26-13）是 “免抵稅額”，相當(dāng)于用出口進項稅抵減了本應(yīng)繳納的內(nèi)銷稅，體現(xiàn) “抵” 的含義。
“銷項 - 進項” 思路是簡化理解：虛擬銷項（26）減進項（13），差額即免抵稅額，整體反映出口對增值稅的影響。