一月份收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理
貨物已入庫且取得增值稅專用發(fā)票
借：原材料 / 庫存商品等（根據(jù)實(shí)際采購的貨物類型入賬）
應(yīng)交稅費(fèi) —— 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等（根據(jù)支付情況入賬）
這里使用 “待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額” 科目，是因?yàn)殡m然收到了發(fā)票，但在一月份沒有進(jìn)行抵扣勾選操作 。“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額” 用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果貨物尚未入庫
先通過 “在途物資” 科目核算，分錄為：
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi) —— 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款等
待貨物驗(yàn)收入庫后，再從 “在途物資” 轉(zhuǎn)入 “原材料” 或 “庫存商品” 等科目：
借：原材料 / 庫存商品等
貸：在途物資
三月份勾選抵扣時(shí)的賬務(wù)處理
進(jìn)行發(fā)票勾選認(rèn)證
登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【發(fā)票業(yè)務(wù)】→【用票業(yè)務(wù)辦理】→【發(fā)票勾選確認(rèn)】，進(jìn)入【用票業(yè)務(wù)功能】頁面進(jìn)行抵扣類勾選。在 “抵扣類勾選” 界面，選擇 “抵扣勾選” 模塊的憑證類型為 “發(fā)票”，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件（如開票日期為一月份 ），點(diǎn)擊 “查詢”，勾選需要申報(bào)抵扣的一月份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，點(diǎn)擊 “提交勾選”，然后點(diǎn)擊 “統(tǒng)計(jì)確認(rèn)” 中的 “申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”，核對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊 “統(tǒng)計(jì)確認(rèn)”。
賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額